Totul despre PFA în sistem real

Ce presupune impozitarea în sistem real?

În funcție de domeniul de activitate pe care îl alegi, sistemul de impozitare din România prevede două modalități de încadrare a activităților PFA-urilor, cu două abordări de taxare diferite – sistemul real și norma de venit. Diferența fundamentală între cele două este dată de modul de calcul al venitului în baza căruia se plătesc taxele și contribuțiile sociale.

Sistemul real de impozitare presupune ca taxele să se raporteze la venitul net anual pe care îl încasează un PFA. Practic, dacă într-un an încasezi 100.000 de lei, vei plăti taxe raportat la această sumă, iar dacă în alt an nu încasezi nimic, nu vei fi obligat să plătești taxe.

Ce trebuie să știi înainte să alegi impozitarea în sistem real?

PFA-urile în sistem real înregistrează în contabilitate atât veniturile, cât și cheltuielile făcute în scopul desfășurării activității. Aceste cheltuieli sunt deductibile și se scad din venitul brut, astfel suma la care se raportează plata taxelor se micșorează. 

Este indicat să optezi pentru PFA în sistem real dacă preconizezi vei avea atât venituri, cât și cheltuieli deductibile,deoarece este mai avantajos din punct de vedere economic.

Sistemul de impozitare la normă de venit este potrivit doar pentru anumite domenii de activitate stabilite prin lege. Astfel, dacă nu te incadrezi cu codul CAEN la normă de venit, ești obligat să te îți înregistrezi PFA-ul în sistem real.

De asemenea, este important să știi că dacă inițial ai fost înregistrat ca PFA la normă de venit, însă ulterior ai generat venituri brute care au depășit plafonul de 25.000 de euro, atunci vei trece automat la impozitare în sistem real din anul următor. Dacă ai trecut la acest sistem de impozitare, nu îl vei mai putea schimba timp de 2 ani.

Ce taxe plătești când ai PFA în sistem real?

Atunci când optezi pentru PFA în sistem real, vei plăti următoarele taxe:

-10% impozit pe venit, raportat la venitul net anual;

-10% contribuții la sănătate, raportat la plafoanele de 6, 12 și 24 de salarii minime brute;

-25% contribuții la pensie, raportat la plafoanele de 12 și 24 de salarii minime brute.

Impactul modificărilor fiscale din 2023

De la 1 ianuarie 2023 au intrat în vigoare o serie de modificări fiscale ce au impactat modul de taxare al PFA-urilor.

În cazul impozitului pe venit nu s-au schimbat prea multe, rămâne la 10% din venitul net, respectiv încasări minus cheltuielile deductibile.  

În ceea ce privește contribuțiile la pensie, se adaugă un plafon de 24 de salarii minime brute pentru cei care au venituri nete peste 72.000 de lei.

Astfel dacă venitul net va fi: 

• Mai mic de 12 salarii - nu este obligatorie contribuția la pensie.
• Între 12 și 24 de salarii - Contribuția se calculează raportat la plafonul de 12 salarii (36.000 lei) și este de 750 de lei pe lună.
• Peste 24 de salarii - Contribuția se calculează raportat la plafonul de 24 salarii (72.000 lei) și este de 1.500 lei pe lună. 

Dacă vorbim despre contribuția la sănătate, au existat două modificări esențiale: plafonul minim coboară la 6 salarii minime brute și, la fel ca în cazul pensiei, a fost introdus un plafon de 24 de salarii.

Astfel, dacă venitul net va fi: 

• Mai mic de 6 salarii - nu este obligatorie contribuția la sănătate
• Între 6 și 12 salarii -  Contribuția se calculează raportat la plafonul de 6 salarii (18.000 lei) și este de 150 de lei pe lună.
• Între 12 și 24 de salarii - Contribuția se calculează raportat la plafonul de 12 salarii (36.000 lei) și este de 300 lei pe lună.
• Peste 24 de salarii - Contribuția se calculează raportat la plafonul de 24 salarii (72.000 lei) și este de 600 lei pe lună.