Modificări fiscale 2024

Ce se schimbă în cazul PFA-urilor în sistem real

Din 2024, contribuția la sănătate se va calcula raportat la venitul net în locul plafoanelor de 6, 12 și 24 de salarii. De asemenea, ea devine o cheltuială deductibilă, iar PFA-urile care au venituri anuale mai mici de 60 de salarii minime vor plăti 10% din venitul net. Există două excepții însă:

• PFA-urile care au venituri anuale mai mici de 6 salarii minime (19.800 de lei) vor plăti contribuția la sănătate raportat la acest plafon minim, adică 1.980 de lei. Fac excepție de la această regulă PFA-urile care au și contract de muncă în paralel, studenții și persoanele cu handicap. Acestea vor plăti 10% din venitul net, chiar dacă suma încasată este mai mică de pragul de 6 salarii.
• PFA-urile care au venituri anuale mai mari de 60 salarii minime (198.000 de lei) vor plăti contribuția la sănătate plafonat, adică 19.800 de lei. 

Contribuțiile la pensie și impozitul rămân neschimbate. Astfel, contribuția la pensie este de 25% din plafoanele de 12 și 24 de salarii minime, după cum urmează: 

• Pentru venituri mai mici de 12 salarii (39.600 de lei)- nu este obligatorie contribuția la pensie.
• Pentru venituri între 12 și 24 de salarii - contribuția se calculează raportat la plafonul de 12 salarii.
• Pentru venituri mai mari de 24 de salarii (79.200 de lei) - contribuția se calculează raportat la plafonul de 24 salarii. 

Aici poți citi mai multe despre ce taxe se plătesc pentru veniturile din PFA în 2025.

Ce se schimbă pentru PFA-urile la normă de venit

În cazul PFA-urilor la normă de venit contribuția de sănătate se va calcula raportat la valoarea normei în locul plafoanelor de 6, 12 și 24 de salarii. 

Un PFA se poate încadra la normă de venit dacă îndeplinește simultan două condiții: 

• Are încasări sub 25.000 de euro în anul anterior de activitate
• Desfășoară o activitate  care se regăsește în nomenclatorul de norme de venit 

PFA-urile care în 2024 au venituri care depășesc pragul de 25.000 de euro vor fi nevoite ca din anul următor să fie impozitate în sistem real și să plătească taxe pe baza venitului net. 

Ce se schimbă în cazul SRL-urilor

2024 aduce schimbări și pentru microîntreprinderi, nu numai pentru PFA-uri. Începând de anul viitor, microîntreprinderile pot avea un sistem de impozitare diferit în funcție de cifra de afaceri și de domeniul de activitate. Astfel, cotele de impozitare sunt:

• 1% pentru microîntreprinderile care realizează venituri mai mici de 60.000 euro
• 3% pentru microîntreprinderile care realizează venituri peste 60.000 euro sau care desfășoară anumite activități indiferent de încasări:
  • IT cu codurile CAEN 5821, 5829, 6201, 6209
  • HORECA cu codurile CAEN 5510, 5520, 5530, 5590, 5610, 5621, 5629, 5630
  • Activități juridice cu codul CAEN 6910
  • Activități medicale cu codurile CAEN 8621, 8622, 8623, 8690

Ce se schimbă pentru celelalte tipuri de venit (chirii, dividende, investiții, drepturi de autor)

În 2024 contribuția de sănătate pentru alte categorii de venit se va plăti raportat la plafoanele de 6, 12 și 24 de salarii minime ca și în 2023. Astfel, dacă veniturile cumulate din alte surse depășesc oricare dintre cele 3 plafoane se vor datora contribuții de sănătate. Noutatea vine din faptul că, începând cu 2024, veniturile din activități independente (PFA, PFI) și cele din alte surse nu se mai cumulează, contribuția la sănătate plătindu-se separat.

Salariul minim în anul 2024 este de 3.300 de lei.