Publicat in 28 nov. 2023 de Ana Paun
4 min | 14198

Trecerea de la normă de venit la sistem real

Publicat in 28 nov. 2023 de Ana Paun | 4 min | 14198

Sumar

În 2023, s-a produs o schimbare semnificativă în legislația fiscală românească: plafonul până la care se aplică impozitarea la normă de venit a fost redus de la 100.000 euro la 25.000 euro. Astfel, PFA-urile care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei a 25.000 euro sunt obligate să treacă în sistem real în anul fiscal următor​.

În plus, pe 27 noiembrie 2023 Ministerul de Finanțe a propus un proiect prin care se elimină codurile CAEN de IT 6202 și 6203 din lista de activități care pot beneficia de impozitare la normă de venit. Acesta a fost publicat în Monitorul Oficial în data de 8 decembrie 2023. Astfel, începând cu 2024, specialiștii din industria IT vor trece cu toții la sistem real, indiferent de venit. 

Impactul asupra taxelor

Indiferent de motivul schimbării (depășirea plafonului sau cod CAEN de IT), modificarea sistemului de impozitare reprezintă o schimbare a felului în care funcționează un PFA.

Impozitarea la normă de venit presupune stabilirea unui plafon anual de încasări, pe baza căruia se determină taxele. Această normă este fixată prin lege pentru anumite domenii de activitate și poate varia anual, în funcție de fiecare județ. PFA-urile în acest sistem țin evidența veniturilor, dar nu a cheltuielilor, deoarece baza de impozitare este dată de normă, nu de venitul net​​.

Impozitarea în sistem real, pe de altă parte, se bazează pe venitul net anual. Acest sistem presupune raportarea taxelor la venitul net (încasări totale minus cheltuieli deductibile). PFA-urile în sistem real trebuie să înregistreze atât veniturile, cât și cheltuielile​​​​.

Din punct de vedere al taxelor și contribuțiilor sociale, impozitul pe venit este de 10% atât pentru veniturile în sistem real, cât și pentru cele la normă de venit. În ceea ce privește contribuțiile sociale, PFA-urile trebuie să plătească contribuția la pensie în valoare de 25% din plafoanele de 12 și 24 de salarii minime. Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) este de 10% din venitul net/norma de venit, cu următoarele excepții:

  • Un PFA ce are venituri anuale mai mici de 6 salarii minime (19.800 de lei) va plăti contribuția la sănătate raportat la acest plafon minim, adică 1.980 de lei. Excepție de la această regulă sunt PFA-urile care au și contract de muncă în paralel, studenții și persoanele cu handicap. Acestea vor plăti 10% din venitul net, chiar dacă suma încasată este mai mică de pragul de 6 salarii. 
  • Un PFA ce are venituri anuale mai mari de 60 salarii minime (198.000 de lei) va plăti contribuția la sănătate plafonat, adică 19.800 de lei pe an. 

Cum trece un PFA de la normă la sistem real

Schimbarea sistemului de impozitare se face prin declarația unică ce se depune până în mai 2024. Ea afectează veniturile din 2024, taxele pentru 2023 plătindu-se pe baza declarației unice estimative (la normă) din 2023.

Concret, pentru un PFA care în 2023 a fost la normă de venit, dar este nevoit legal să treacă în sistem real:

  • Până pe 27 mai 2024 va depune declarația unică prin care stabilește sistemul de impozitare pentru 2024 și prin care care declară alte tipuri de venituri pentru 2023 (chirii, bursă, dividende, etc). 
  • Până pe 27 mai va plăti taxele (în regim de normă de venit) pentru 2023 pe baza declarației unice estimative din 2023
  • În mai 2025 va depune declarația unică pentru 2024, iar taxele se vor calcula în sistem real. 

Model completare Declarație Unică 2024 pentru PFA care trece de la normă de venit la sistem real:

Înregistrarea de cheltuieli deductibile

Un PFA care a fost la normă de venit și trece în sistem real va avea posibilitatea să înregistreze cheltuieli deductibile. Taxele se aplică la venitul net, adică încasări minus cheltuieli, astfel că un PFA își poate reduce baza de impozitare dacă înregistrează mai multe cheltuieli relevante pentru activitatea sa.

Pentru ca o cheltuială să fie deductibilă, bonul sau factura trebuie să conțină datele PFA-ului (CUI - pentru bonuri și nume și CUI pentru facturi). Poți afla mai multe despre cheltuieli deductibile folosind pagina noastră interactivă.
 

DISTRIBUIE ARTICOL

29 apr. 2023 | 3 min

Noutăți despre Declarația Unică în 2023

09 aug. 2022 | 5 min

Noul cod fiscal și ce se schimbă pentru PFA-uri din 2023?

19 sept. 2023 | 4 min

Modificări fiscale 2024
Alătură-te celor peste 9.500 de SOLOprenori care nu mai fac drumuri la contabil
9.500 de antreprenori fără griji