Optimizare fiscală PFA: studii de caz și ghid

Sistemul de impozitare PFA în 2025

Ca să-ți optimizezi taxele PFA-ului în 2025 ar fi util să înțelegi cum funcționează sistemul de impozitare.

Ai două opțiuni principale:

• PFA în sistem real: Aici, impozitul se calculează ca 10% din venitul impozabil, adică ce rămâne după ce scazi cheltuielile deductibile din venitul brut, contribuția la sănătate (CASS) și cea la pensie (CAS).
• PFA la norma de venit: În cazul ăsta, impozitul este 10% dintr-o sumă fixă, norma de venit stabilită anual de autorități în funcție de codul CAEN și județ sau localitate, indiferent de cât câștigi de fapt. De reținut: Nu oricine poate fi înscris la normă, va trebui să verifici codul CAEN. 

Și la norma de venit și sistem real, plata CASS este obligatorie, în schimb pentru contribuția la pensie (CAS) aceasta devine obligatorie doar peste 12 salarii minime anuale. 

Sistemul real vs. norma de venit: ce e mai avantajos în 2025

Dacă alegi PFA în sistem real sau la norma de venit, asta influențează direct cum se calculează impozitul și cât plătești la final. Uite ce să ai în vedere:

• PFA în sistem real: E mai bun dacă ai multe cheltuieli, pentru că ele scad suma pentru care se calculează impozitul
• PFA la norma de venit: Poate fi avantajos dacă câștigi mai mult decât norma stabilită și nu ai multe cheltuieli

Este indicat să alegi PFA în sistem real dacă estimezi că vei avea atât venituri, cât și cheltuieli deductibile, fiind mai avantajos din punct de vedere economic.

Sistemul de impozitare la normă de venit este potrivit doar pentru anumite domenii de activitate stabilite prin lege. Astfel, dacă nu te incadrezi cu codul CAEN la normă de venit, ești obligat să te îți înregistrezi PFA-ul în sistem real. Deci aceasta nu este mereu o alegere, PFA-urile la normă de venit se pot înființa doar pentru anumite coduri CAEN anunțate anual. 

De asemenea, este important să știi că dacă inițial ai fost înregistrat ca PFA la normă de venit, însă ulterior ai generat venituri brute care au depășit plafonul de 25.000 de euro, atunci vei trece automat la impozitare în sistem real din anul următor. Dacă ai trecut la sistem real de impozitare, nu îl vei mai putea schimba timp de 2 ani.

Optimizarea contribuțiilor sociale pentru PFA în 2025

E important să gestionezi bine contribuțiile sociale (CAS și CASS) ca să optimizezi taxele ca PFA. Uite câteva aspecte de reținut:

Pentru PFA-uri în sistem real:

1. Contribuție la sănătate (CASS): se calculează ca 10% din venitul net (încasări minus cheltuieli deductibile). Există două excepții de la această regulă:
   1. PFA-urile cu venituri anuale mai mari de 243.000 de lei (60 de salarii minime), plătesc sănătatea plafonată la acest prag, respectiv 24.300 de lei. 
   2. PFA-urile cu venituri mai mici de 24.300 de lei (6 salarii minime), plătesc o contribuție minimă de 2.430 de lei. Această regulă nu se aplică pentru cei care: 
      1. Au pierderi (venituri mai mici decât cheltuielile), sau au venitul net egal cu zero. 
      2. Au un contract de muncă în paralel și contribuie cel puțin 2.430 de lei la sănătate prin acesta.
      3. Sunt studenți și au mai puțin de 26 de ani. 
      4. Au un handicap de gradul 1 sau 2.
         *Pentru cei la care nu se aplică aceasta regulă, ramane formula clasică de calcul de 10% din venitul net. 
2. Contribuție la pensie (CAS): se calculează ca 25% din plafoanele de 12 și 24 de salarii astfel:
   1. Dacă venitul net este mai mic de 48.600 de lei, atunci contribuția la pensie nu este obligatorie
   2. Dacă venitul net este mai mare de 48.600 de lei, dar mai mic de 97.200 de lei, atunci contribuția la pensie este 12.150 de lei
   3. Dacă venitul net este mai mare de 97.200 de lei, atunci contribuția la pensie este de 24.300 de lei. *Pensionarii sunt scutiți de plata CAS
3. Impozit: se calculează ca 10% din suma obținută după ce din încasările totale se scad cheltuielile deductibile, contribuția la pensie și contribuția la sănătate. Persoanele cu handicap de grad 1 și 2 sunt scutite de plata impozitului.

Pentru PFA-uri la normă de venit:

1. Contribuție la sănătate (CASS): se va calcula ca la sistem real, doar ca în loc de venit net se folosește norma de venit ca referinta
2. Contribuție la pensie (CAS): 25% din plafon dacă norma depășește unul din cele două plafoane: 48.600 de lei și 97.200 de lei
3. Impozit: 10% din normă.

PFA-urile la normă nu pot înregistra cheltuieli ca PFA-urile în sistem real. 

Ca să optimizezi, trebuie să estimezi corect venitul net anual și să planifici cheltuielile deductibile ca să te încadrezi în plafoanele potrivite.

Strategii de optimizare fiscală pentru PFA-uri

Ca să profiți la maximum de beneficiile fiscale ca PFA în 2025, poți folosi următoarele strategii:

• Cheltuieli deductibile: vezi ce cheltuieli sunt deductibile și asigură-te că ai toate documentele necesare
• Sistemul de impozitare: gândește-te bine care sistem (real sau normă de venit) e mai bun pentru tine
• Facilități fiscale: vezi dacă te încadrezi în vreo categorie care are scutiri sau reduceri de impozit (de exemplu, persoanele cu handicap de grad 1 și 2 sunt scutite de plata impozitului)
• Legislația fiscală: urmărește modificările legislative ca să-ți adaptezi strategia

Ca să fie deductibile, cheltuielile trebuie să fie făcute pentru activitatea PFA-ului, să ai documente justificative și să le incluzi în cheltuielile anului fiscal respectiv.

Dacă vrei să știi mai multe despre cheltuielile pe care poți sau nu să le treci pe PFA-ul tău, află ce cheltuieli sunt deductibile pentru PFA-uri în funcție de activitatea prestată sau parcurge acest articol detaliat care explică și cheltuielile nedeductibile.

Amortizarea mijloacelor fixe – cum îţi reduce baza de impozitare

Ce este şi când se aplică

• Mijloc fix = bun cu valoare de peste 2 500 lei şi durată de utilizare > 1 an
• Cheltuiala nu se deduce instant, ci eşalonat pe durata normală de funcţionare (conform Catalogului HG 2139/2004). Deprecierea începe din luna următoare punerii în funcţiune

Metoda de amortizare admisă pentru PFA

Notă: Dacă eşti la normă de venit, amortizarea nu influenţează impozitul (fiindcă se aplică procentul de 10 % pe norma). Subiectul contează doar pentru sistemul real. Citește mai multe despre amortizarea mijloacelor fixe în acest articol.

Pragul de 2 500 lei: cheltuială integrală vs. amortizare

Bunurile sub 2 500 lei pot fi tratate ca obiecte de inventar şi deduse integral în anul achiziţiei. Alege conştient:

• Laptop de 2 450 lei → cheltuială deductibilă integral (impact imediat).
• Laptop de 2 600 lei → se amortizează (impact eşalonat); poţi negocia preţul sau împărţi achiziţia  dacă este justificabil economic.

Exemplu rapid (sistem real)

Studiu de caz: optimizare fiscală PFA, diferite domenii

Ca să vezi cum funcționează strategiile de optimizare fiscală în practică, uite câteva exemple:

• Fotograf (sistem real vs normă de venit): Poate deduce cheltuielile cu echipamente, software și cursuri de specializare, ceea ce reduce mult suma pe care trebuie să plătească impozit.
• Artist (normă de venit vs sistem real): Poate fi avantajos să aleagă impozitarea fixă dacă veniturile lui sunt mereu mai mari decât norma de venit stabilită.

1. Fotograf freelance: sistem real vs normă

De ce este mai avantajos sistemul real? Cheltuielile + amortizarea (50 % din venituri) reduc baza impozabilă sub pragul CAS, iar impozitul se aplică pe 30 000 lei, nu pe norma de 48 000 lei.

2. Artist vizual: normă de venit vs sistem real (eg. cod CAEN 9002)

De ce e avantajoasă norma? Venitul real depăşeşte de aproape 3× norma; nu are cheltuieli majore, deci sistemul real ar impozita 120 000 lei.

Ce învăţăm din cifre 

• Sistemul real e mai avantajos decât norma de venit doar când cheltuielile + amortizarea depăşesc 20–25 % din venituri.
• Norma de venit e mai avantajoasă când venitul efectiv este de cel puţin 2× norma şi cheltuielile sunt minime.
• Amortizarea corect folosită poate coborî baza impozabilă sub pragul CAS → economie suplimentară 2–4 %.

Cum te poate ajuta SOLO

Fie că ai deja un PFA sau te gândești să înființezi unul, SOLO este o soluție care vine în întâmpinarea celor care vor ca lucrurile să fie simple și funcționale.

De la crearea contului și înființarea PFA-ului până la gestionarea contabilității și depunerea declarațiilor, SOLO îți explică lucrurile într-un mod clar, se asigură că totul se întâmplă corect și îți răspunde oricăror întrebări sau nelămuriri.

Citește și:

Contabilitate PFA online (facturare, depunere declarații)