Ce taxe plătesc în 2024?

Taxe pentru PFA sau PFI în 2024

Înainte de a trece la taxe, trebuie să știi că legislația fiscală din România prevede două modalități de impozitare pentru PFA-uri, în funcție de natura activității: PFA în sistem real și PFA normă de venit.

Principala diferență dintre cele două este impozitul pe venit:

• Pentru PFA în sistem real, un impozit de 10% se aplică venitului net, respectiv încasărilor totale, din care se scad cheltuielile deductibile.
• În cazul PFA-urilor la normă de venit, impozitul de 10% se aplică normei.

Vezi aici diferențele dintre PFA în sistem real și PFA normă de venit.

În plus, mai jos ne vom referi la PFA, însă PFI este o formă de organizare pentru care se aplică aceleași taxe și impozite. Află mai multe despre ce este un PFI.

Taxe pentru PFA în sistem real în 2024

PFA-ul în sistem real este potrivit pentru orice activitate, motiv pentru care este des întâlnit în România. Este indicat să optezi pentru această formă de organizare dacă preconizezi că vei avea venituri și cheltuieli deductibile.

Taxele pentru PFA în sistem real în 2024 sunt:

1. Impozitul pe venit - 10% raportat la venitul net anual
2. Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) - 10% raportat la venitul net; aceasta este o cheltuială deductibilă și are două excepții de la regulă:
   1. PFA-urile cu venituri anuale sub pragul de 6 salarii minime (19.800 de lei) vor plăti contribuția la CASS raportat la acest plafon minim (adică 1.980 de lei). Fac excepție de la regulă persoanele cu handicap, studenții și PFA-urile care au și contract de muncă în paralel; aceștia plătesc doar 10% din venitul net, chiar dacă suma încasată este sub pragul de 6 salarii.
   2. PFA-urile cu venituri anuale peste pragul de 60 salarii minime (198.000 de lei) vor plăti CASS plafonat (adică 19.800 de lei). 
3. Contribuția de asigurări sociale (CAS) - 25%, raportat la plafoanele de 12 și 24 de salarii minime:
   1. Venituri mai mici de 12 salarii (39.600 de lei) - contribuția la pensie nu este obligatorie.
   2. Venituri între 12 și 24 de salarii - contribuția este de 25% din plafonul de 12 salarii.
   3. Venituri mai mari de 24 de salarii (79.200 de lei) - contribuția este de 25% din plafonul de 24 salarii.
4. Taxa pe valoarea adăugată (TVA) - 19% și este obligatorie dacă venitul anual depășește 300.000 lei.

Taxe pentru PFA la normă de venit 2024

Pentru ca un PFA să fie la normă de venit, trebuie îndeplinite simultan două condiții:

• Desfășoară o activitate care se regăsește în nomenclatorul de norme de venit;
• Dacă a avut activitate în anul precedent, un PFA poate fi la normă de venit doar dacă a avut încasări sub 25.000 de euro în anul anterior de activitate. 

Astfel, taxele pentru PFA-uri la normă de venit sunt:

1. Impozit pe venit - 10% din norma de venit. Află aici normele de venit în 2024.
2. Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) - 10% din plafonul pe care îl depășește norma de venit: fie 12, fie 24 salarii minime brute.
3. Contribuția de asigurări sociale (CAS) - va fi egală cu 25% din plafon dacă norma depășește unul dintre cele 2 plafoane, adică 12, respectiv 24 de salarii minime brute.

Taxe pentru SRL în 2024

Un SRL vine cu complexitate contabilă mai mare decât un PFA și cu limitări la nivel de lichidități, însă acestea sunt menite să îți protejeze activele profesionale.  

Taxele pentru SRL în 2024 sunt:

1. Impozit pe profit - 16%, dacă SRL-ul nu are angajați
2. Impozit pe dividende - 8%

Microîntreprinderile sunt incluse în sfera SRL-urilor și trebuie să îndeplinească simultan următoarele condiții:

• Realizează venituri anuale sub 500.000 Euro
• Persoanele particulare dețin capitalul social
• Firma nu este în dizolvare
• Firma are un salariat cu normă întreagă (8 ore/zi)
• Veniturile realizate din consultanță/management sunt mai mici de 20% din veniturile totale
• Asociații nu pot deține mai mult de 25% din numărul titlurilor de participare sau al dreptului de vot la cel mult o microîntreprindere.

Astfel, taxele pentru microîntreprinderi în 2024 sunt:

1. 1% impozit pe venit - dacă veniturile microîntreprinderii sunt sub 60.000 de euro
2. 3% impozit pe venit - dacă microîntreprinderile:
   1. Au venituri anuale cuprinse între 60.000 și 500.000 de euro
   2. Sau au activități principale/secundare în IT, HORECA, activități juridice sau activități medicale cu următoarele coduri CAEN:

Taxe pentru alte tipuri de venit în 2024 (chirii, investiții, dobânzi)

În cazul altor tipuri de venit, contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) este de 10% și se calculează raportat la trei plafoane:

1. Dacă veniturile cumulate din alte surse sunt cuprinse între 6 și 12 salarii minime brute, CASS este 10% din plafonul de 6 salarii (adică 1980 lei).
2. Dacă veniturile cumulate din alte surse sunt cuprinse între 12 și 24 de salarii minime brute, CASS este 10% din plafonul de 12 salarii (adică 3960 lei).
3. Dacă veniturile cumulate din alte surse sunt peste 24 de salarii minime brute, CASS este 10% din plafonul de 24 de salarii (adică 7920 lei).

Contribuția la sănătate se aplică separat pentru veniturile din activități independente (PFA, PFI) și pentru cele din alte surse.

Important: Majoritatea formelor de organizare economică sunt obligate să depună la ANAF declarația unică până la data de 25 mai. Vezi dacă și tu trebuie să depui declarația unică.

Află mai multe

Ți-am pregătit și un webinar în care povestim despre PFA, SRL și răspundem la numeroase întrebări despre diferențele de taxare între cele două forme de organizare juridică. Îl poți urmări gratuit mai jos.